2009年第十期《每周信息速递》(总第174期)-政策快讯

根据《中华人民共和国进出口关税条例》（国务院令第392号，以下简称《关税条例》）、《国务院办公厅转发国家经贸委等部门〈关于进一步完善加工贸易银行保证金台账制度的意见〉的通知》（国办发〔1999〕35号）和海关总署2009年第13号公告等规定，海关总署就加工贸易保税货物内销缓税利息的征收和退还涉及的有关问题公告如下：

　　（一）加工贸易保税货物在规定的有效期限内（包括经批准延长的期限）全部出口的，由海关通知中国银行将保证金及其活期存款利息全部退还。

　　（二）加工贸易保税料件或制成品内销的，海关除依法征收税款外，还应加征缓税利息。缓税利息具体征收办法如下：

　　1、缓税利息的利率参照中国人民银行公布的活期存款利率执行，现为0.36%。

海关将根据中国人民银行公布的活期存款利率即时调整并执行。

　　2、利率的适用：

　　海关根据填发税款缴款书时的利率计征缓税利息。

　　3、缓税利息的征收及计算公式：

　　加工贸易缓税利息应根据填发海关税款缴款书时海关总署调整的最新缓税利息率按日征收。缓税利息计算公式如下：

　　应征缓税利息=应征税额×计息期限×缓税利息率／360

　　4、计息期限的确定：

　　（1）加工贸易保税料件或制成品经批准内销的，缓税利息计息期限的起始日期为内销料件或制成品所对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日；加工贸易E类电子帐册项下的料件或制成品内销时，起始日期为内销料件或制成品所对应电子帐册的最近一次核销之日（若没有核销日期的，则为电子帐册的首批料件进口之日）。

　　对上述货物征收缓税利息的终止日期为海关填发税款缴款书之日。

　　（2）加工贸易保税料件或制成品未经批准擅自内销，违反海关监管规定的，缓税利息计息期限的起始日期为内销料件或制成品所对应的加工贸易合同项下首批料件进口之日；若内销涉及多本合同，且内销料件或制成品与合同无法一一对应的，则计息的起始日期为最近一本合同项下首批料件进口之日；若加工贸易E类电子帐册项下的料件或制成品擅自内销的，则计息的起始日期为内销料件或制成品所对应电子帐册的最近一次核销之日（若没有核销日期的，则为电子帐册的首批料件进口之日）；按照前述方法仍无法确定计息的起始日期的，则不再征收缓税利息。

　　违规内销计息的终止日期为保税料件或制成品内销之日。内销之日无法确定的，终止日期为海关发现之日。

　　加工贸易保税料件或制成品等违规内销的，还应根据《关税条例》的有关规定按海关总署2004年第39号公告第二条的规定征收滞纳金。

　　加工贸易保税货物需要后续补税，但海关未按违规处理的，缓税利息计息的起止日期比照上述规定办理。

　　（3）加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税货物等内销需征收缓税利息的，亦应比照上述规定办理。

　　5、对于实行保证金台账实转（包括税款保付保函）管理的加工贸易手册项下的保税货物，在办理内销征税手续时，如果海关征收的缓税利息大于对应台账保证金的利息，应由中国银行在海关税款缴款书上签注后退单，由海关重新开具两份缴款书，一份将台账保证金利息全额转为缓税利息，另一份将台账保证金利息不足部分单开海关税款缴款书，企业另行缴纳。

　　（三）经审核准予内销的，海关应当做出准予内销的决定，签发《加工贸易货物内销征税联系单》并批注相关意见，同时，选择征收缓税利息的适用利率种类为“活期存款”，交经营企业办理通关手续。

　　经营企业凭《加工贸易货物内销征税联系单》纸质或电子数据办理通关手续。在填制内销报关单时，企业需在备注栏注明“活期”字样。

　　海关核对《加工贸易货物内销征税联系单》纸质或电子数据内容和内销报关单数据内容并确认无误后，按现行有关规定办理内销货物审单、征税、放行等海关手续。

　　（四）本公告自发布之日起施行，海关总署2006年第53号公告同时废止。

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中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）及其实施条例（以下简称实施条例）自2008年1月1日正式实施，按照新税法第六十条规定，《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称原税法）同时废止。为便于汇算清缴工作的开展，国家税务总局就新税法实施前企业发生的若干税务事项衔接问题通知如下：
　　（一）关于已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理问题
　　新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。
　　（二）关于递延所得的处理
　　企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。
　　（三）关于利息收入、租金收入和特许权使用费收入的确认
　　新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。
　　（四）关于以前年度职工福利费余额的处理
　　根据《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）的规定，企业2008年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，2008年及以后年度发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后年度使用。企业2008年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。
　　（五）关于以前年度职工教育经费余额的处理
　　对于在2008年以前已经计提但尚未使用的职工教育经费余额，2008年及以后新发生的职工教育经费应先从余额中冲减。仍有余额的，留在以后年度继续使用。
　　（六）关于工效挂钩企业工资储备基金的处理
　　原执行工效挂钩办法的企业，在2008年1月1日以前已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额，2008年及以后年度实际发放时，可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
　　（七）关于以前年度未扣除的广告费的处理
　　企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。
　　（八）关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理
　　企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 
　　（九）关于开（筹）办费的处理
　　新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
　　企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。

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为应对国际金融危机的严峻形势，促进我国外贸出口健康发展，优化退税服务，经研究，国家税务总局决定对出口货物退（免）税单证备案管理制度进行简化，并将有关事项通知如下：
　　（一）自2009年4月1日起，出口企业申报出口货物退（免）税后，一律按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发〔2005〕199号）第二条规定的第二种方式进行单证备案，即在《出口货物备案单证目录》的“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点即可，不再按照第二条规定的第一种方式进行单证备案，不必将备案单证统一编号装订成册。
　　（二）国税发〔2005〕199号第四条自2009年4月1日起停止执行，税务机关在出口企业申报出口货物退（免）税时不再要求其提供备案单证。税务机关可在退税审核发现疑点以及退税评估、退税日常检查时，向出口企业调取备案单证进行检查。

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按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）有关规定，经研究，国家税务总局对增值税小规模纳税人出口货物免税核销申报有关问题通知如下：
　　（一）纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管税务机关申请办理出口货物免税核销手续。
　　（二）纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人出口货物的免税申报期限，仍按《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔2007〕123号）有关规定执行。
　　（三）纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人无法按本通知第一条规定期限办理免税核销申报手续的，可在申报期限内向主管税务机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面申请，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。
　　（四）该通知自2009年4月1日开始执行。

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为加强政策法规指导，引导企业尽量避免或减少解除、终止职工劳动合同，帮助企业规范裁员行为，督促停产、倒闭企业做好职工安置工作，认真落实失业人员社会保险待遇问题，及时提供优质的再就业服务，积极预防和快速处理劳动纠纷，切实保护企业和劳动者双方的合法权益，维护社会和谐稳定，广东省劳动和社会保障厅发出了《关于印发企业裁员、停产、倒闭及职工后续处理工作指引的通知》。

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根据《中华人民共和国黄埔海关关于加工贸易企业帐簿、单证管理规定》（以下简称《管理规定》）第十条的规定，东莞海关关区内各加工贸易企业应于2009年 4月30日前向东莞海关报送2008年度《加工贸易企业进出口业务报表》。有关事宜通告如下：

（一）各加工贸易企业应严格按照《管理规定》及《中华人民共和国黄埔海关对加工贸易企业帐簿及单证管理业务问答》要求填报以下表格（有关表格请根据《管理规定》附件5、6、7格式要求，按A4纸规格自行填写、打印）：

1、《加工贸易产品流向情况表》；

2、《加工贸易原材料来源与使用情况表》；

3、《加工贸易生产设备使用情况表》。

（二）对于产品、原材料、生产设备均未达到填写范围、无进出口业务或生产设备五年内无变化的企业也需上交上述表格，要求详细填写表头内容，并在备注栏写明原因。

（三）请于《加工贸易产品流向情况表》表头空白处添加以下内容：

1、企业联系电话、联系人；

2、做帐方式（自行手工作帐、自行电脑做帐或会计师事务所代理作帐）；

3、企业类别（AA类、A类、B类、C类或D类）。

（四0报送地点：东莞海关大楼一楼企业管理科办公室

（五）报送时间：2009年3月30日至2009年4月30日

（六）东莞海关稽查部门将对报表内容进行审查，对不按时报送报表资料的企业或建帐不规范的企业进行重点稽查，并根据《中华人民共和国海关稽查条例》第二十九条及第三十条规定进行处理。

（七）各加工贸易企业可登录东莞海关互联网（http://huangpu.customs.gov.cn/Default.aspx?tabid=8194）查阅并下载相关文件、表格。填写报表如有疑问，可向我关稽查科咨询（咨询电话：22005300）。

《通告》全文，详情请参阅以下网址：

 

根据《海关总署、商务部关于进一步加强和规范加工贸易逾期未核销手册管理有关问题的通知》（署加发〔2006〕402号）的有关规定，东莞海关将进一步规范加工贸易手册核销工作；并予以公布(2009.04.12-2009.04.18)到期核销的纸质手册名单、(2009.04.12-2009.04.18)到期核销的电子化手册名单、截至3月16日超有效期尚未报核的纸质及电子化手册名单，以提醒各企业及时报核。

各企业应当在手册有效期内办理完毕余料结转、内销征税等所有海关手续，并在有效期三十日内办理核销完手册。核销期（即有效期后三十日内）仅受理核销手续。

请各企业周知并抓紧时间到海关办理核销手续。

通告中详细列示了纸质手册到期、电子化手册到期、超有效期尚未报核的纸质手册以及超有效期尚未报核的电子化手册提醒名单，详情请参阅以下网址：